За останні роки склалась велика практика щодо податкових перевірок
на основі яких керівників підприємств притягують до кримінальної
відповідальності. Така негативна практика викликана неврегульованими діями ДФС
та органами досудового слідства.
До теперішнього часу ДФС проводить перевірку платника
податку, за результатом чого складає акт перевірки (у разі виявлення порушення
податкового законодавства складається акт
перевірки, при відсутності порушень - довідка) та на підставі якого виносить
податкове-повідомлення рішення, яке передається до податкової міліції для
досудового розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 КК
України, без надання часу на оскарження.
Дана схема дій
державних органів суперечить чинному законодавству України, оскільки на стадії
складання акту перевірки та винесення податкових-повідомлень рішень не
встановлено факту порушення податкового законодавства, а особливо
правопорушення передбаченого ст. 212 КК України.
Відповідно до ст.
86 Податкового кодексу України, у разі незгоди платника податків
з висновками акта (довідки) такий платник зобов'язаний підписати такий акт (довідку) перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з
підписаним примірником акта (довідки) або окремо у строки, передбачені цим Кодексом.
У разі незгоди із
актом, який виноситься після перевірки ДФС, платник податку може його оскаржити
в адміністративному порядку (через органи ДФС) та/або в судовому порядку.
На даний час,
факт виявлення порушення при проведенні перевірки ДФС платника податку є
підставою для притягнення посадових осіб підприємства (директора, бухгалтера)
до кримінальної відповідальності за ст.212 КК
України та початку досудового розслідування такого виявленого порушення,
не дивлячись на надане платнику податку права на оскарження результатів
перевірок.
Процедура
передання матеріалів податкової перевірки до органів досудового розслідування
регламентується Методичними рекомендаціями про порядок взаємодії між
підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні і
реалізації матеріалів перевірок платників податків (далі – "Методичні
рекомендації").
Відповідно до
Методичних рекомендацій матеріали податкової перевірки одразу передавалися до відповідних органів досудового
розслідування та починалось досудове розслідування за фактом порушення норм
податкового кодексу, але 18 липня 2016р.
ДФС видано наказ №633, яким внесено зміни до Методичних рекомендації,
відповідно до яких тепер матеріали податкової перевірки будуть передаватись до
органів досудового розслідування протягом 20 робочих днів, після дня погодження
результатів таких податкових перевірок.
Тобто матеріали
податкової перевірки будуть передаватись до органів досудового розслідування
після того як платник податків використає всі можливі способи оскарження
результатів перевірок, а саме оскаржте в
адміністративному порядку та/або в судовому порядку результати перевірок та
після чого судове рішення набере законної сили.
Ознайомитись із Методичними рекомендаціями –